SCI Библиотека

В статье исследуется проблема прогнозирования налогообложения при диверсификации инвестиций в ценные бумаги по странам. На основе проведенного анализа налоговых кодексов США, Республики Казахстан и РФ определены возможности решения проблемы автоматизации учета налогообложения. Приведены основные требования к программному продукту, которые необходимо соблюсти при его реализации. В частности, определено, что программный продукт должен учитывать статус налогового резидента, наличие подписанных налоговых форм, торговые площадки, в рамках которых совершаются операции, возможность получения налоговых льгот и вычетов. Также от программного продукта ожидается прогнозирование расчета налога в разрезе стран с учетом возможности избегания от двойного налогообложения.

Уклонение или неуплата налогов и сборов является одной из основных проблем, с которой сталкиваются многие государства, в том числе Россия. Возникающая, в связи с этим ситуация, отрицательно сказывается уровне жизни населения. В связи с тем, что бюджеты разных уровней недополучают определенные денежные средства, на которые они рассчитывают и, в соответствии с этими расчетами, планируют дальнейшую политику, ряд отраслей остаются недофинансированными. Данная работа содержит определение понятия «уклонение от уплаты налогов» и «налоговая оптимизация». Рассматриваются причины и способы уклонения от уплаты налогов, а также некоторые сделки получения необоснованной налоговой выгоды.

В Российской Федерации (далее - РФ, Россия), являющейся федеративным государством, имеющей трехуровневую бюджетную систему, предполагается наличие налогового потенциала на всех уровнях: федеральном, региональном и местном. С помощью налогов формируется финансовая основа органов местного самоуправления, обеспечивается социально-экономическое развитие муниципальных образований. В развитых странах муниципальные бюджеты формируются в основном за счет налогов, закрепленных за ними. В России же они продолжают оставаться наиболее проблемным звеном в бюджетной системе страны. Цель статьи - исследование влияния закрепленных за местными бюджетами налогов на формирование налогового потенциала муниципальных образований. Задачи - анализ и оценка доходов местных бюджетов РФ в динамике, обоснование направлений увеличения налогового потенциала. Методологическая база исследования основывается на системном подходе, в рамках которого использовались следующие методы: анализ и синтез, обобщение, группировка, табличный и др. Исследованием установлено, что на протяжении последних лет с введением Налогового кодекса России для большинства муниципальных образований сохраняются проблемы недостаточности налоговых и неналоговых поступлений, низкий уровень налогового потенциала, преобладание в их бюджетах межбюджетных трансфертов. Вследствие усиливающейся централизации налоговых доходов повышается степень зависимости муниципальных образований от федерального центра. Без фактического увеличения налогового потенциала муниципалитетов развитие региональной экономики невозможно. Результаты исследования могут быть использованы в практической деятельности при разработке экономической политики муниципального развития.

Цель. Определить основные проблемные (контрольные) зоны по комплексным показателям контрольно-проверочной работы Департамента контрольно-проверочной работы (КПР) Министерства доходов и сборов (МДС) и разработать мероприятия по их изменению и совершенствованию.

Методы. При проведении исследования были использованы следующие научные методы, а именно: детализации и группировка, систематизация и обобщение, моделирование.

Результаты. Представлена взаимоувязка проблемных (контрольных) зон с основными мероприятиями по их изменению и совершенствованию. Научная новизна заключается в определении «слабых мест» и причин некачественной работы структурного подразделения МДС, что позволило разрабатывать соответствующие меры по их устранению. Практическая значимость. Полученные результаты позволяют разработать пути повышения эффективности государственного контроля, способствующие своевременно предупреждать и выявлять налоговые правонарушения, тем самым обеспечить весомую поддержку экономике Республики.

В статье рассмотрен налоговый механизм Acceptance in Lieu, применяющийся в отношении налога на наследство по праву Великобритании. Автор указывает на то, что в Великобритании налог на наследство может не взиматься, например, с супруга, однако все остальные наследники платят налог на наследство в полном объеме, в связи с чем актуальными становятся специальные механизмы, позволяющие заменить уплату налога в денежной форме, или, по крайней мере, снизить налоговую ставку. В статье рассмотрен перечень имущества, который может являться замещением денежной формы исполнения налоговой обязанности, т.е. категории объектов, в отношении которых в соответствии с Законом о налоге на наследство 1984 года может применяться механизм Acceptance in Lieu. Отмечены преимущества механизма Acceptance in Lieu для государства, поскольку данный механизм гарантирует сохранение активов национального значения в государстве, при этом в отношении передаваемого объекта должна быть проведена независимая оценка экспертом (как правило, используется несколько экспертных заключений по разным характеристикам объекта), а также предоставлены доказательства чистоты провенанса. Кроме того, в статье рассмотрены преимущества механизма Acceptance in Lieu для налогоплательщика: во-первых, налогоплательщик может быть освобожден от уплаты налога на наследство в денежной форме, при этом не обременяя себя дополнительными сделками по продаже имущества на открытом рынке. Во-вторых, при продаже произведения искусства на открытом рынке продавец помимо налога на наследство должен также платить иные налоги, чего не происходит при использовании механизма Acceptance in Lieu. Также в статье показана значимость механизма Acceptance in Lieu, который в настоящее время трансформируется в рамках налоговых обязательств по подоходному налогу, налогу на прирост капитала и корпоративному налогу

The current hottest issue in Indonesia is the small amount of Land and Building Tax (LBT) revenue at the national and local levels. This research aims to find a valuable model for increasing LBT revenue for the government by formulating ideal clauses and determining what policies should be implemented. This research aims to reveal the practice of tax avoidance and evasion on LBT tax objects, which causes LBT income to stagnate yearly, and find a solution by mapping actual conditions and forecasting the next ten years using a system dynamics model. The research question is why LBT makes a small contribution to total state revenue, even though the object and what are the solutions to increase LBT income in the future. The research methodology uses quantitative methods supported by qualitative analysis using dynamical system modeling. This modeling makes it possible to predict increases in tax revenues by considering several variables that cause LBT revenues to stagnate. The findings of this study show that LBT revenues will proliferate compared to revenues in the initial year of the simulation if intervention is carried out by reducing tax avoidance and tax evasion, increasing tax compliance, and the value of the income growth ratio per tax object. This study found nine actors essential in increasing property taxes in Indonesia: civil officials, tax officials, tax authorities, notaries, large companies, state and regional-owned enterprises, sellers, and buyers of property. In conclusion, the government needs to improve the tax collection system and implement various strategies, including increasing the role of notaries to prevent tax evasion in housing.

The article examines recent trends in tax level and structure changes within developed and developing economies in relation to economic growth. The study’s significance stems from increasing geo-economic turbulence and emerging risks in the global economy, necessitating fiscal regulation. The analysis spans the period from 2009, post the Great Recession, to the present day.

We tested the hypothesis that discernible patterns could be identified through statistical analysis regarding the relationship between tax indicators (level and structure) and economic growth indicators. However, no such clear patterns were found. In essence, it cannot be definitively concluded that reduced tax levels and/or increased indirect tax shares do explicitly foster national economic growth. Tax impact on economic growth varies significantly across developed and developing economies, presenting a complex and nuanced picture. The nature and strength of this influence are largely shaped by the specific circumstances of each location and period. In order to identify their unique impact, counterfactual analysis is required.

In the course of further research, it is important to consider, firstly, the increased fiscal activism of the post-pandemic period: in this case, the research outcomes may be different from those obtained for the period already examined. Secondly, considering the ongoing processes of geo-economic fragmentation, it is recommended to reexamine the influence of taxes on economic processes. This investigation should adhere to the evolving framework of new macro-regions worldwide, rather than the conventional dichotomy of developed and developing economies. Participants within these macro-regions, interconnected through supply and value chains, will
need to work together to align their tax rules and policies for mutual benefits.

Technological developments have fostered cross-border e-Commerce transactions. This study aims to reconstruct the concept of the meaning of physical presence in the criteria for identifying foreign individuals and foreign entities as permanent establishments. Reconstruction uses the terminology of physical presence, which is adjusted to the presence of a new post-pandemic order, namely maintaining distance in certain situations. The term maintaining distance is translated as the distance between foreign individuals, foreign entities, and service users. This study proposes a reconstruction of the concepts of physical presence, the subject of permanent establishments, and the objects of permanent establishments. The concept of Significant Economic Presence is relevant to the fulfilment of three criteria: revenue, digital, and user. The reconstruction of permanent establishments involves determining the digital and user aspects. Reconstruction of permanent establishments involves determining the digital aspect of income. This study proves the hypothesis that the addition of Significant Economic Presence criteria to the determination of permanent establishments in e-commerce transactions increases the fairness of taxation rights in the source country. Therefore, it is necessary to review the determination of permanent establishments, especially e-commerce transactions, which are not limited to a physical presence with a wider scope through revenue, digital, and user criteria. This study makes a theoretical contribution to the significance of economic presence by replacing the meaning of the physical presence of a permanent establishment. Thus, the potential for permanent establishment taxation is not limited to the potential value-added tax but can also be on the potential income tax.

Статья посвящена характеристике динамики налогового бремени российских компаний сферы информационных технологий как ключевого фактора их экономической устойчивости.

Целью исследования является определение региональных особенностей уровня налогового бремени в сфере информационных технологий для выявления лучшей практики с возможностью дальнейшего тиражирования удачного опыта.

Для достижения цели проводится анализ изменения налогового бремени в постковидный период по сравнению с 2019 г.

Особое внимание уделяется динамике налогового бремени в зависимости от масштабов
предприятий.

Результаты исследования показывают, что тенденция снижения налогового бремени в постковидный период не является стабильной для всех регионов.

Было подтверждено, что низкий уровень налогового бремени связан не столько с отраслью ведения деятельности (в частности, со сферой информационных технологий), сколько с региональными особенностями (созданием налоговых преференций на отдельных территориях).

В настоящее время господдержка бизнеса налоговыми способами и методами направлена в большей степени на поддержку тех или иных субъектов федерации, а не отрасли информации и связи.

Наиболее типичный масштаб предприятий сферы информационных технологий, демонстрирующих минимальное налоговое бремя, предполагает выручку от 30 до 120 млн руб. в год.

Подобное масштабирование бизнеса в данной сфере позволяет не только использовать налоговые преференции, установленные действующим российским налоговым законодательством, но и изыскивать ресурсы для организации эффективного налогового планирования.