SCI Библиотека

В статье рассматриваются актуальные вопросы налогообложения юридических лиц. Осуществлена оценка учета базовых положений научной школы при проведении кардинальной реформы налогообложения в Узбекистане. Обоснованы рекомендации по совершенствованию классификации налоговых платежей в условиях нарастания вызовов и угроз. Даны предложения по обеспечению сбалансированности отношений между базовыми отраслями национальной экономики на основе повышения согласованности ценовой и налоговой политики.

В статье рассматриваются актуальные вопросы налогообложения юридических лиц. Осуществлена оценка учета базовых положений научной школы при проведении кардинальной реформы налогообложения в Узбекистане. Обоснованы рекомендации по совершенствованию классификации налоговых платежей в условиях нарастания вызовов и угроз. Даны предложения по обеспечению сбалансированности отношений между базовыми отраслями национальной экономики на основе повышения согласованности ценовой и налоговой политики.

В статье рассматриваются актуальные вопросы налогообложения микробизнеса. Осуществлена оценка различных режимов налогообложения предпринимателей в Республике Узбекистан. Обоснованы рекомендации по совершенствованию налогообложения микробизнеса в условиях реформировании экономики. Даны предложения по обеспечению справедливости налогообложения субъектов микробизнеса и малого предпринимательства. Цель - разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения деятельности субъектов микробизнеса и малого предпринимательства, созданию для них привлекательных, справедливых налоговых условий. Методы - обобщение данных, группировка, абстактно-логическое мышление, экспертная оценка, индукция и дедукция, табличный. Результаты - в сфере налогообложения остается ряд проблем, которые ухудшают производственно-финансовое состояние предприятий, вытесняют предпринимателей в теневую экономику. Налог с оборота и налог по фиксированной ставке по-прежнему являются привлекательными для предпринимателей микробизнеса и малого предпринимательства, чем НДС и налог на прибыль. Применение НДС не способствует расширению торговых связей между субъектами микробизнеса, малыми, средними и крупными предприятиями. Основные выводы - ввести в республике механизм необлагаемого минимума при расчете налога с оборота; оставить в действии существующий режим для субъектов микробизнеса в виде налога с оборота по фиксированной ставке (на добровольной основе); каждый принимаемый нормативно-правовой акт должен проходить тщательную экспертизу с точки зрения воздействия на предпринимательскую деятельность, формирования бюджетных средств и влияния на другие важные социально-экономические параметры; применение сложных для понимания формул АИС «Автокамерал» пока еще не создают существенных стимулов для сокращения теневой экономики и коррупции в сфере налогового администрирования.

В статье раскрыта специфика построения налога с оборота с позиций выявления роли и значения его в впечатляющих успехах советской экономики в период с 1926 по 1940 г. Оригинальность использования налоговых инструментов того периода состояла в том, что они обеспечивали достижение нескольких эффектов. Налог с оборота и отчисления от прибыли использовались как канал перекачки средств из села в город, и это повлекло миграцию сельского населения в город, где была огромная необходимость в рабочих руках. Эти платежи использовались так же и как элемент создания противозатратной экономики, которая способствовала снижению себестоимости за счет роста производительности труда. Для этого в плановой экономике были созданы специфические условия: функционирование экономики как единого народно-хозяйственного комплекса, нацеленного на ускоренное развитие производства средств производства в натуральном выражении, установление твердофиксированных цен только по товарам розничной торговли, перечисление налога с оборота независимо от результатов деятельности, ориентация конкретных предприятий на снижение себестоимости за счет внедрения новых изобретений, рационализаторских предложений, строгого контроля со стороны государства за выполнением плановых заданий. Твердофиксированные цены устанавливались только по товарам розничной торговли. Налог с оборота перечислялся в бюджет независимо от результатов деятельности предприятий. Снижение себестоимости продукции обеспечивалось за счет внедрения новых изобретений, рационализаторских предложений, строгого контроля со стороны государства за выполнением плановых заданий. Целью статьи является исследование опыта применения налога с оборота и отчислений от прибыли и их роли в успехах индустриализации экономики Советского Союза в 1930-е гг. Гипотеза исследования - налог с оборота и отчисления от прибыли в условиях регулируемых цен и плановой экономики привели к формированию в СССР модели противозатратной экономики, обеспечивавшей постоянное снижение издержек производства продукции, форсированную урбанизацию населения и беспрецедентные темпы роста тяжелой промышленности.

В условиях противостояния санкциям со стороны недружественных стран в рамках реализации государственной программы импортозамещения и доктрины продовольственной безопасности особую актуальность приобретает совершенствование мер, направленных на развитие субъектов агропромышленного комплекса. Цель исследования состоит в формировании предложений по совершенствованию механизма взимания единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) на основе оценки эффективности налогового стимулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей, используя статистические данные Федеральной налоговой службы России по форме № 5-ЕСХН. Для достижения указанной цели решались следующие задачи: оценивалась фискальная и регулирующая роль ЕСХН; анализировались налоговые льготы сельскохозяйственных товаропроизводителей, включая механизм введения пониженной ставки ЕСХН в отдельных регионах; определялась целесообразность применения льгот по ЕСХН с помощью математического инструментария путем расчета коэффициента парной корреляции между количеством зарегистрированных плательщиков этого налога и уплаченных ими налоговых платежей в разрезе федеральных округов. Использованная в исследовании методика включает составление динамических рядов, статистический и корреляционный анализ данных статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы России по федеральным округам. На основе выявленной схоластической зависимости между количеством плательщиков ЕСХН и поступлениями от этого налога в бюджетную систему сделан вывод об эффективности использования этого специального налогового режима в отношении сельскохозяйственных производителей, включая регионы, где применяются льготные ставки. Научная новизна проведенного исследования состоит в предложении мер по повышению эффективности предоставляемых налоговых льгот с помощью математического инструментария путем анализа поступивших налоговых платежей от этой категории налогоплательщиков. Эффективность достигается путем сокращения выпадающих доходов бюджета за счет сужения круга получателей льгот. На основе обобщения полученных результатов были даны предложения, которые позволят больший акцент делать на адресность налоговых преференций субъектам агропромышленного комплекса, манипулируя условиями их предоставления, что должно усилить роль регулирующей функции ЕСХН.

Представлен анализ практики оказания государственной поддержки агропромышленного комплекса (АПК) России в современных условиях. Подробно рассмотрена трансформация механизма государственной поддержки сельского хозяйства, имевшая место в 2017 г., которая повлекла за собой консолидацию направлений субсидирования, а также изменения, утвержденные в 2020 и 2023 гг. и касающиеся как доведения объемов финансирования, так и распределения средств по направлениям. Элементы государственного регулирования меняются в связи с достижением определенных результатов или необходимостью увеличения производственных показателей в той или иной отрасли АПК. Так, изменения, предусмотренные с 2024 г., связаны в том числе с достижением некоторых пороговых значений в определенных отраслях сельского хозяйства. В этом проявляется государственное регулирование экономики в качестве одного из важнейших рычагов экономического механизма хозяйствования. С 2017 г. вводилась дифференциация по несвязанной поддержке, распределяемая по регионам страны в расчете на 1 га пашни. Значимой поддержкой на протяжении длительного времени для сельхозтоваропроизводителей является льготное кредитование. С 2024 г., в связи со значительным повышением ключевой ставки, отменяется твердая верхняя планка по льготному кредиту. Среди возможных рисков можно отметить следующее: цена кредита может возрасти до 10%, в то время как при ранее существовавшей системе субсидирования сельхозтоваропроизводителями уплачивался взятый кредит в размере не более 5%, а еще ранее - не более 2%. Отмечаются недостатки, выявленные государственными органами контроля в сфере использования государственных средств, приведшие в том числе к отмене стимулирующей субсидии для сельскохозяйственных производителей с 01.01.2024 г., что, по мнению авторов, не совсем оправданно.

Цель статьи - рассмотреть меры государственной поддержки IT-специалистов, которые доступны как индивидуальным предпринимателям, так и работникам небольших организаций. Авторами выделены основные направления развития цифровой среды в нашей стране, проанализированы цели и задачи цифровой экономики. Научная новизна представлена систематизацией и обобщением видов государственной поддержки для малого бизнеса в ИТ-области.

The information about tax changes’ effects on aggregate output is highly important for economic policy, especially in times of economic contractions. Russian economy underwent the series of tax changes during 2003–2020. For better tax policy design, it is necessary to understand and to evaluate the effects of this changes on aggregate output, which is the purpose of this study. To solve the problem of endogeneity we use two methods – “narrative approach” and “classical” approach. The first one uses data on exogenous, not driven by economic conditions, tax changes from official documents and forecasts. The second one uses cyclical component of the aggregate tax receipts as tax shocks indicator. Using both methods we estimated a VAR model of Russian economy for period 2003–2020. The implementation of “narrative approach” did not provide any significant effect possibly due to vulnerability towards the measurement error. Based on the classic approach we found that tax changes affect output with a 1-year lag and a 1 percentage point shock of aggregate tax receipts to GDP ratio lowers output growth by 0.7–0.88 percentage points. This result is robust to inclusion of additional factors in the model. The results are mostly consistent with existing research. Implementation of
“narrative approach” proved to be restricted in Russia. “Classical” approach allows to conclude that tax changes could serve as an appropriate tool of countercyclical policy in Russia. On the other hand, increasing tax burden in times of downturn could be highly harmful for recovery. These results should be interpreted taken into consideration the limitations of the VAR method used.